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「东方财富通官方下载」国库服务全面预算绩效管理的国际经验及启示

国库,绩效,预算,启示,全面,经验,国际,管理,服务时间:2021-04-17 06:17:14浏览:183
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党的十九届四中全会提出,要坚持和完善中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力的现代化。《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》从推进国家治理体系和治理能力现代化的战略高度进行统筹规划,为全面实施预算绩效管理提供制度保障。中国人民银行国库部门在预算管理中起着基础性作用,借鉴发达国家国库服务预算绩效管理的有益经验,有利于国库部门更深入地参与服务预算绩效管理改革。

国际经验

(一)美国模式。1993年,美国《政府绩效与结果法案》规定,政府应当系统地评价其支出绩效,并将结果作为预算决策的重要依据。设立了一个专门的总统管理和预算办公室,以评估各机构绩效目标的实现情况,并于2002年开发和实施了项目评估评分工具。奥巴马政府建立了多层次的目标绩效体系,其中深入嵌入了优先绩效目标工具。2010年,优先绩效目标工具被写入《政府绩效和结果现代化法案》,成为奥巴马政府的核心绩效工具。

美国实行国库集中支付制度:一是实行国库单一账户制度。它由单一账户和分类账户组成。单一账户是中央银行财务部门设立的现金管理账户,用于管理所有政府资金,反映国际收支情况;分类账以部门预算为基础,用于记录各部门的预算支出,反映各部门预算支出的执行情况,日常结算,保持“零余额”。它们由国库根据预算单位的性质设立,并归入单一账户管辖。预算单位无权在中央银行或商业银行开户。二是财政资金收支全部通过单一账户办理,各预算单位不再单独设账。所有财务支出都根据预算从国库账户直接支付给货物和服务供应商。分类账户用于对预算单位的预算权限和资金实际使用情况进行财务监督,从而使财务能够控制支付周期的所有阶段。第三,支出决策者和支出管理者是相互独立的。各预算单位虽然有权管理项目投资支出,但不能直接对外支付,必须通过财政专项资金支付机构办理支出,该机构还负责审核预算支出、收集信息、整理和公布年度预算执行情况。第四,信息技术应用广泛。美国主要的资金支付服务实现了电子支付和自动账务处理,通过《联邦机构支付规则》和《联邦信息安全管理法》保护政府信息;建立多目标支付审计控制体系;统一预算和执行信息分类。第五,国库税收和贷款计划(TT&L)是国库现金管理的基本模式。通过国库账户分离、从TGA到TT&L票据账户自动投资的被动投资机制和国库定期存款的主动投资机制,使TGA账户余额平稳峰值,国库资金既获得商业利益,又保持TGA账户余额。

(二)德国模式。德国实行联邦、州、地方三级政府管理体制,按照基本法负责平衡本级政府的财政收支,三级政府相对独立。德国的预算绩效管理改革是从地方层面逐步推进到国家层面,再到国家层面。在法律层面,主要依据基本法、金融法、年度金融法等金融法律法规。绩效管理的过程一般包括:根据总体战略规划制定各部门的发展战略、各部门的年度计划和年度绩效计划的各项指标,每年年底对实际绩效进行评估,根据绩效完成情况调整下一年的预算。

德国央行的国库管理职能主要是由各级政府的《预算法》而不是《联邦银行法》规定的。因此,他们在联邦和地方国库管理中的角色是不同的。在联邦层面,德国央行在财政收支中扮演着举足轻重的角色。一是由财政部管理的联邦国库管理部(由联邦国库管理会计中心和四个国库办公室组成)在德国中央银行开立国库单一账户的主账户,并以各联邦预算单位的名义在其下开立子账户,未经授权不得在商业银行开立账户。第二,国库资金的一切收支都是通过国库单一账户体系进行的。所有费用都通过这个账户直接支付给收款人。第三,德国央行不负责国库存放资金的流动性管理,而是通过国库集中支付系统,将资金划转给隶属于财政部的德国金融公司运营,前提是需要时及时转回资金。在地方层面,德国央行主要负责地方国库的资金筹集和流动性管理。第一,国家和地方国库也需要在德国央行开立国库账户,以接收所有公共收入,但所有支出并不强制通过该账户。第二,德国央行按照“适当平衡”的原则保留一部分国债存款,其余资金转入当地政府开设的商业银行账户。所有费用都通过这个银行账户支付。在资金暂时短缺的情况下,商业银行可以提供隔夜贷款等短期流动性支持。第三,地方国库资金的流动性由德国央行管理。

对中国的启示

(a)加快财政领域的相关立法。加快《预算法实施条例》立法进程,及时修改《国库条例》等法律法规,以法定形式明确中国人民银行分支机构国库经理的职责和具体内容,合理划分财政部与中国人民银行、地方财政部门和中央银行分支机构在预算管理中的责任界限和合作分工。

(二)建立真实的国库单一账户。要大力清理、规范和压缩各预算单位的商业银行账户;在一个国库账户下单独设立预算单位账户是一个原则,预算单位开立商业银行专用账户是一个特例,这样预算单位的所有收支都可以纳入一个国库账户。

(3)优化预算资金配置流程。改变目前“先支付,后清算”的拨付流程,实现财政部门或预算单位直接向央行国库部门下达支付指令,通过国库单一账户直接将财政资金支付给收款人或用户账户。

(4)创新国库现金管理模式。提高现金流预测质量,丰富投资期限结构,扩大质押品种,降低质押率,建立质押违约处理机制;加强国库现金管理与货币政策和地方债务管理政策的协调,对现金管理运行全过程实施动态实时监控,构建国库现金管理应急预案和地方政府债务风险应急预案的双重保障体系。


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